עצמאי מול חברה בע"מ – מתי עדיף מה?
עצמאי מול חברה בע"מ – מתי עדיף מה?
ניתוח נקודות השבירה לפי רמות הכנסה בישראל 2025
אם יש שאלה אחת שכל עצמאי ששומע שחבר שלו פתח חברה שואל את עצמו – זאת היא: "האם גם לי כדאי לפתוח חברה בע"מ?"
התשובה, כמו תמיד במיסים, היא "תלוי". אבל הפעם – אנחנו הולכים לעשות סדר, עם מספרים אמיתיים, כדי שתוכלו להבין בדיוק מתי שווה לעבור ומתי עדיף להישאר עצמאי.
איך ממוסה עצמאי?
כשאתם עובדים כעצמאיים (עוסק מורשה), המיסוי שלכם מורכב משלושה חלקים עיקריים:
1. מס הכנסה – מדרגות מס פרוגרסיביות
ב-2025, מדרגות המס לעצמאי נראות כך:
| הכנסה שנתית | שיעור מס |
|---|---|
| עד 84,120 ₪ | 10% |
| 84,121 – 120,720 ₪ | 14% |
| 120,721 – 193,800 ₪ | 20% |
| 193,801 – 269,280 ₪ | 31% |
| 269,281 – 560,280 ₪ | 35% |
| 560,281 – 721,560 ₪ | 47% |
| מעל 721,560 ₪ | 50% (כולל מס יסף) |
כלומר, ככל שמרוויחים יותר – משלמים אחוז גבוה יותר על כל שקל נוסף. מי שמרוויח מעל 560,000 ₪ בשנה כבר משלם 47% מס על כל שקל נוסף, ומעל 721,560 ₪ – 50%.
2. ביטוח לאומי ודמי בריאות
עצמאים משלמים ביטוח לאומי בשני שיעורים:
- עד 90,264 ₪ בשנה: 7.70%
- מעל 90,264 ₪ (ועד תקרה של 608,340 ₪): 18.00%
זה סכום משמעותי שמתווסף למס ההכנסה. החדשות הטובות? 52% מחלק הביטוח הלאומי (ללא דמי בריאות) מוכרים כניכוי ממס.
3. נקודות זיכוי
כל אזרח ישראלי מקבל נקודות זיכוי שמקטינות את המס. נקודת זיכוי שווה 2,904 ₪ בשנה (242 ₪ לחודש). גבר מקבל 2.25 נקודות בסיס, אישה 2.75. בנוסף – נקודות על ילדים, תואר אקדמי, שירות צבאי, יישוב מזכה ועוד.
איך ממוסה חברה בע"מ?
כאן הסיפור שונה לגמרי. חברה בע"מ היא ישות משפטית נפרדת, ולכן המיסוי מתנהל בשני שלבים:
שלב 1: מס חברות – 23% (שיעור אחיד)
כל הרווח של החברה ממוסה ב-23%. לא משנה אם הרווח 100,000 ₪ או 10,000,000 ₪ – השיעור קבוע. זה יתרון משמעותי כשהרווחים גבוהים, כי עצמאי היה משלם 47%-50% על אותם שקלים.
שלב 2: מס דיבידנד – 30% (לבעל שליטה)
אבל – וזה "אבל" גדול – כשרוצים להוציא את הכסף מהחברה לכיס הפרטי, משלמים מס דיבידנד של 30% על מה שנשאר אחרי מס החברות.
חישוב מהיר:
- רווח חברה: 100 ₪
- מס חברות (23%): -23 ₪ → נשאר 77 ₪
- מס דיבידנד (30% מ-77): -23.1 ₪
- נשאר בכיס: 53.9 ₪
כלומר, השיעור המשולב על רווח שמחולק כדיבידנד הוא כ-46.1%. רגע, אז למה בכלל לפתוח חברה?
אז מה היתרון?
דחיית מס. אם לא מושכים את כל הרווח כדיבידנד, אלא משאירים כסף בחברה – משלמים רק 23% ולא 46%. הכסף שנשאר בחברה יכול לעבוד, להיות מושקע, או פשוט לחכות לשנה שבה ההכנסה האישית נמוכה יותר.
בנוסף, בעל שליטה בחברה יכול למשוך משכורת (ולשלם מס הכנסה רגיל + ביטוח לאומי כשכיר), ואת השאר למשוך כדיבידנד. השילוב הנכון בין משכורת לדיבידנד יכול לחסוך כסף משמעותי.
השוואה מספרית – הרגע שכולם מחכים לו
בואו נשווה את המס הכולל (מס הכנסה + ביטוח לאומי) של עצמאי מול חברה בע"מ, ברמות רווח שונות. ההנחות: גבר, 2.25 נקודות זיכוי, ללא הוצאות נוספות, בחברה – משכורת אופטימלית + דיבידנד על היתרה.
רווח שנתי 300,000 ₪
| עצמאי | חברה בע"מ | |
|---|---|---|
| מס הכנסה | ~42,000 ₪ | ~38,000 ₪ (משכורת + דיבידנד) |
| ביטוח לאומי | ~35,000 ₪ | ~25,000 ₪ |
| עלויות ניהול חברה | – | ~15,000-25,000 ₪ |
| סה"כ נטל | ~77,000 ₪ | ~78,000-88,000 ₪ |
בשורה התחתונה: ברווח של 300,000 ₪ – עדיין לא שווה. עלויות הנהלת חשבונות, רו"ח ודיווחים הופכות את החברה ליקרה יותר.
רווח שנתי 500,000 ₪
| עצמאי | חברה בע"מ | |
|---|---|---|
| מס הכנסה | ~108,000 ₪ | ~80,000 ₪ |
| ביטוח לאומי | ~73,000 ₪ | ~35,000 ₪ |
| עלויות ניהול | – | ~20,000-25,000 ₪ |
| סה"כ נטל | ~181,000 ₪ | ~135,000-140,000 ₪ |
בשורה התחתונה: ברווח של 500,000 ₪ – חברה חוסכת כ-40,000-45,000 ₪ בשנה. כאן זה כבר מתחיל להשתלם.
רווח שנתי 800,000 ₪
| עצמאי | חברה בע"מ | |
|---|---|---|
| מס הכנסה + מס יסף | ~240,000 ₪ | ~155,000 ₪ |
| ביטוח לאומי | ~107,000 ₪ | ~40,000 ₪ |
| עלויות ניהול | – | ~25,000 ₪ |
| סה"כ נטל | ~347,000 ₪ | ~220,000 ₪ |
בשורה התחתונה: ההפרש כבר עצום – חיסכון של כ-127,000 ₪ בשנה דרך חברה.
רווח שנתי 1,200,000 ₪
ברווחים כאלה, ההבדל דרמטי עוד יותר. העצמאי משלם מס שולי של 50% על חלק גדול מההכנסה, בעוד שבחברה רוב הרווח ממוסה ב-23% בלבד (אם לא מחולק). החיסכון יכול להגיע ל-200,000 ₪ ומעלה.
נקודת השבירה – אז מתי כדאי?
בהתבסס על הנתונים:
כלל אצבע: חברה בע"מ מתחילה להשתלם ברווח שנתי של כ-400,000-500,000 ₪ ומעלה.
מתחת לזה, עלויות הניהול (הנהלת חשבונות כפולה, רו"ח, דיווחים לרשם החברות, שכר דירקטור) "אוכלות" את ההטבה המיסויית. מעל לזה – כל שקל נוסף שנחסך במס גדל.
חשוב לזכור: נקודת השבירה המדויקת תלויה במצב האישי – נקודות זיכוי, הוצאות מוכרות, האם מושכים את כל הרווח או משאירים בחברה, קרן השתלמות, פנסיה ועוד.
תיקון 277 וחברות ארנק – מה חדש ב-2025
עד לא מזמן, אחד היתרונות הגדולים של חברה היה צבירת רווחים בתוך החברה בשיעור מס נמוך (23%), בלי לחלק דיבידנד. אבל ב-2025 נכנסו שינויים משמעותיים:
חובת חלוקה או מס נוסף
החל מ-2025, חברה שלא מחלקת לפחות 5% מהרווחים הצבורים כדיבידנד – תשלם מס של 2% על הרווחים שלא חולקו. זה מצמצם את היתרון של דחיית מס.
חברות ארנק – השקפה מיסויית
אם החברה עונה על ארבעה תנאים (חברת מעטים, הכנסה מיגיעה אישית, רווחיות מעל 25%, רווחים צבורים מעל 750,000 ₪) – רשות המיסים עלולה "להשקיף" דרך החברה ולמסות את הרווחים כהכנסה אישית של בעל השליטה, בשיעורי מס שוליים.
מה זה אומר בפועל? מי שפתח חברה רק כדי "לחסוך במס" בלי פעילות עסקית אמיתית – היתרון הצטמצם משמעותית. חברה בע"מ צריכה להיות מוצדקת מסיבות עסקיות אמיתיות.
שיקולים מעבר למס
מס זה לא הכל. יש שיקולים נוספים ששווה לשקול:
יתרונות חברה בע"מ
- אחריות מוגבלת – אם העסק נתקע בחובות, הרכוש הפרטי מוגן (ברוב המקרים)
- מראה מקצועי – חלק מהלקוחות, במיוחד גופים גדולים, מעדיפים לעבוד מול חברה
- גמישות בחלוקת הכנסות – אפשר לשלב משכורת, דיבידנד, קרן השתלמות ופנסיה בצורה אופטימלית
- דחיית מס – גם עם המגבלות החדשות, עדיין אפשר להשאיר חלק מהרווחים בחברה
חסרונות חברה בע"מ
- עלויות ניהול – הנהלת חשבונות כפולה, ביקורת שנתית, דיווחים לרשם החברות (15,000-30,000 ₪ בשנה)
- בירוקרטיה – יותר דיווחים, יותר ניירת, יותר כאב ראש
- פחות גמישות בכסף – לא ניתן פשוט "למשוך" כסף מהחברה – כל משיכה היא אירוע מס
- סגירת חברה – תהליך ארוך ויקר (לפחות כמה חודשים ומספר אלפי שקלים)
סיכום – כללי אצבע למתלבטים
| מצב | המלצה |
|---|---|
| רווח עד 300,000 ₪ | להישאר עצמאי – חברה לא משתלמת |
| רווח 300,000-500,000 ₪ | אזור אפור – לבדוק עם רו"ח |
| רווח מעל 500,000 ₪ | כנראה שווה לפתוח חברה |
| רווח מעל 800,000 ₪ | כמעט בוודאות שווה חברה |
זכרו:
- המספרים כאן הם הערכות כלליות. המצב האישי שלכם (ילדים, יישוב מזכה, תואר אקדמי, הוצאות מוכרות) יכול לשנות את התמונה.
- תיקון 277 שינה את כללי המשחק ב-2025 – חברות ארנק כבר לא נהנות מאותם יתרונות.
- לפני שפותחים חברה – שבו עם רואה חשבון ועשו סימולציה מדויקת עם הנתונים שלכם.
- ואם אתם רוצים לעשות חישוב ראשוני בעצמכם? נסו את SimulMas Pro 2025 – המחשבון שלנו שמשווה בדיוק בין עצמאי לחברה בע"מ.