הניכוי של 52% מביטוח לאומי – איך זה עובד?
הניכוי של 52% מביטוח לאומי – איך זה עובד?
הטבת המס שרבים לא מבינים
יש הטבת מס שעצמאים רבים בישראל לא ממש מבינים, למרות שהיא חוסכת להם אלפי שקלים בשנה. מדובר בניכוי של 52% מדמי הביטוח הלאומי מההכנסה החייבת במס. נשמע מסובך? זה באמת קצת מסובך, אבל שווה להבין – כי זה כסף אמיתי שנשאר בכיס.
הבסיס החוקי
הניכוי מעוגן בסעיף 47א לפקודת מס הכנסה. בנוסף, סעיף 345 לחוק הביטוח הלאומי קובע שההכנסה של עובד עצמאי לצורך חישוב דמי ביטוח תיקבע לאחר הפחתת 52% מסכום דמי הביטוח הלאומי ששילם.
שימו לב לנקודה החשובה: הניכוי חל רק על דמי ביטוח לאומי – לא על דמי ביטוח בריאות. שני הרכיבים האלה נראים דומים ומשולמים ביחד, אבל לצורך הניכוי הזה הם נפרדים לגמרי.
למי זה רלוונטי?
הניכוי רלוונטי בעיקר לעצמאים. שכירים לא צריכים לדאוג לזה – המעסיק שלהם כבר מנכה את חלקו, וחלק העובד מחושב בצורה שונה. בעלי שליטה בחברות גם לא נהנים מהניכוי הזה, כי הם מסווגים כשכירים לצורך הביטוח הלאומי.
איך החישוב עובד בפועל?
בואו נעבור על זה צעד אחר צעד עם דוגמה מספרית.
שלב 1: חישוב ההכנסה השנתית
נניח שעצמאי הרוויח 400,000 ש"ח רווח שנתי (הכנסות פחות הוצאות מוכרות).
שלב 2: חישוב דמי ביטוח לאומי (לפני הניכוי)
שיעורי דמי ביטוח לאומי לעצמאי בשנת 2025 (כולל תיקון 252):
- שיעור מופחת: 4.47% על הכנסה עד 7,522 ש"ח לחודש (90,264 ש"ח בשנה)
- שיעור מלא: 12.83% על הכנסה מעל 7,522 ש"ח עד 50,695 ש"ח לחודש (608,340 ש"ח בשנה)
שימו לב – אלה שיעורי ביטוח לאומי בלבד, ללא דמי בריאות. השיעורים המופחתים כבר מביאים בחשבון את ניכוי ה-52%.
שלב 3: הנוסחה המעגלית
כאן זה נהיה מעניין. יש כאן מעגליות: ההכנסה שעליה מחושבים דמי הביטוח כבר צריכה להביא בחשבון את ניכוי ה-52% מדמי הביטוח. כלומר:
הכנסה חייבת בדמי ביטוח = הכנסה – (52% מדמי הביטוח הלאומי)
אבל דמי הביטוח עצמם תלויים בהכנסה החייבת... ולכן צריך נוסחה אלגברית:
בפועל, הביטוח הלאומי כבר מגלם את הניכוי בתוך שיעורי הדמים שהוא מפרסם לעצמאים. השיעורים של 4.47% ו-12.83% כבר כוללים את ההתחשבות בניכוי ה-52%. בלי הניכוי, השיעורים היו גבוהים יותר – 7.70% ו-18.00% בהתאמה.
שלב 4: הניכוי ממס הכנסה
לאחר שחישבתם את דמי הביטוח הלאומי שאתם צריכים לשלם, אתם רשאים לנכות 52% מהסכום הזה מההכנסה החייבת שלכם לצורך מס הכנסה.
בדוגמה שלנו: נניח שדמי הביטוח הלאומי השנתיים יצאו 43,700 ש"ח. הניכוי יהיה: 43,700 × 52% = 22,724 ש"ח
ההכנסה החייבת במס תהיה: 400,000 – 22,724 = 377,276 ש"ח
במדרגת המס הגבוהה (47%), החיסכון הוא: 22,724 × 47% = 10,680 ש"ח
זה כסף רציני.
למה דווקא 52%?
השיעור של 52% נקבע בחקיקה ומשקף את החלק מדמי הביטוח הלאומי שנחשב כ"מס" מבחינת המדינה, ולכן מותר לנכות אותו. לעומת זאת, 48% הנותרים נחשבים כתשלום עבור ביטוח – הגנה סוציאלית שמעניקה זכויות כמו קצבת זקנה, נכות ועוד.
דמי ביטוח בריאות, לעומת זאת, לא מותרים בניכוי כלל – הם נחשבים כולם כתשלום עבור שירותי בריאות.
ההבדל בין ניכוי לזיכוי
חשוב להבהיר: מדובר בניכוי ולא בזיכוי. מה ההבדל?
- ניכוי – מפחית את ההכנסה החייבת. החיסכון תלוי במדרגת המס שלכם. מי שבמדרגה של 47% ייהנה יותר ממי שבמדרגה של 10%.
- זיכוי – מפחית ישירות מסכום המס. שווה אותו דבר לכולם.
כלומר, ככל שההכנסה גבוהה יותר, הניכוי של 52% שווה יותר.
דוגמה מספרית מלאה
| פרמטר | סכום |
|---|---|
| רווח שנתי | 400,000 ש"ח |
| דמי ביטוח לאומי (ללא בריאות) | 43,700 ש"ח |
| ניכוי 52% | 22,724 ש"ח |
| הכנסה חייבת לאחר ניכוי | 377,276 ש"ח |
| חיסכון במס (הערכה, מדרגה גבוהה) | ~10,680 ש"ח |
שאלות נפוצות
האם הניכוי מתבצע אוטומטית?
כן ולא. לצורך חישוב דמי הביטוח הלאומי עצמם, הביטוח הלאומי כבר מגלם את הניכוי בשיעורים המפורסמים. לצורך מס הכנסה, הניכוי מחושב בדו"ח השנתי – רואה החשבון שלכם צריך לוודא שהוא מיושם.
האם גם ביטוח בריאות מותר בניכוי?
לא. רק דמי ביטוח לאומי. דמי ביטוח בריאות אינם מותרים בניכוי.
מה קורה אם שילמתי יותר ממה שצריך?
אם שילמתם מקדמות גבוהות מהנדרש, תקבלו החזר מהביטוח הלאומי. הניכוי מחושב לפי הסכום ששולם בפועל.
האם זה רלוונטי לעוסק פטור?
כן. גם עוסק פטור שהוא עצמאי לצורך ביטוח לאומי נהנה מהניכוי.
סיכום
הניכוי של 52% מדמי הביטוח הלאומי הוא אחד מאבני היסוד של מיסוי עצמאים בישראל. הוא מפחית את ההכנסה החייבת במס ומוביל לחיסכון ממשי – בעיקר לבעלי הכנסות גבוהות. אם אתם עצמאים, ודאו שרואה החשבון שלכם מיישם את הניכוי בדו"ח השנתי. זה לא מקום לוותר על כסף.