דוח שנתי למס הכנסה – מי חייב ומתי
דוח שנתי למס הכנסה – מי חייב ומתי: לוחות זמנים וחובות דיווח
"אני צריך להגיש דוח שנתי?"
זו השאלה שכולם שואלים – עצמאים, שכירים, משקיעים, ואפילו פנסיונרים. התשובה הקצרה: יותר אנשים חייבים בהגשת דוח ממה שחושבים. התשובה הארוכה – בפוסט הזה.
דוח שנתי למס הכנסה (טופס 1301) הוא המסמך המרכזי שבו אתם מדווחים לרשות המסים על כל הכנסותיכם בשנת המס. זה לא רק עניין של חובה – לפעמים הגשת דוח יכולה להחזיר לכם אלפי שקלים.
מי חייב להגיש דוח?
עצמאים ובעלי עסק – תמיד
אם יש לכם עסק – עוסק פטור, עוסק מורשה, שותפות – אתם חייבים בהגשת דוח שנתי. ללא יוצא מן הכלל (כמעט – ראו "עסק זעיר" למטה).
בעלי שליטה בחברה
מחזיקים ב-10% או יותר מאמצעי השליטה בחברה? חייבים בדוח שנתי אישי, בנוסף לדוח החברה.
שכירים במקרים הבאים:
- הכנסה שנתית מעל 721,560 שקל (חייבים במס יסף)
- שני מעסיקים או יותר עם הכנסה מצטברת מעל תקרה מסוימת
- הכנסות נוספות מחוץ למשכורת (השכרה, ריבית, דיבידנדים) מעל הפטור
- מכירת נכס (נדל"ן, מניות) שלא נוכה עליו מס מלא
- הכנסות מחו"ל מכל סוג
- בן/בת זוג של עצמאי (במקרים מסוימים)
- מחזור מכירות בשוק ההון מעל 2,810,000 שקל בשנה
- מקבלי קצבה מעל תקרה מסוימת
הכנסות מחו"ל
תושב ישראל חייב במס על כל הכנסותיו, כולל מחו"ל. אם יש לכם חשבון בנק בחו"ל, השקעות בבורסה זרה, הכנסות משכירות בחו"ל, או כל הכנסה אחרת – חייבים לדווח.
העברות כספים לחו"ל
אם העברתם לחו"ל מעל 500,000 שקל בתוך 12 חודשים – חייבים בדיווח בשנת ההעברה ובשנה שאחריה.
חדש ב-2025: עסק זעיר
שינוי משמעותי נכנס לתוקף בשנת המס 2025: עוסקים זעירים (מחזור עד 120,000 שקל בשנה) לא יצטרכו להגיש דוח שנתי מלא (טופס 1301). במקום זה, הם מגישים דוח מצומצם שכולל רק את סכום המחזור הכולל וההכנסות.
זו הקלה משמעותית לאלפי בעלי עסקים קטנים – מורים פרטיים, פרילנסרים, ובעלי מקצועות חופשיים עם מחזור נמוך.
לוחות זמנים – מתי מגישים?
המועדים הרגילים
| מי | מועד הגשה | הערות |
|---|---|---|
| יחידים (לא מיוצגים) | 30 באפריל | שנה לאחר תום שנת המס |
| יחידים (מיוצגים ע"י רו"ח) | 31 במאי | ייתכנו הארכות נוספות |
| חברות | 31 במאי | |
| מי שחייב בדוח מקוון | 31 במאי | מחזור מעל 300,000 שקל |
הארכות
אם אתם מיוצגים על ידי רואה חשבון או יועץ מס, הם יכולים לקבל הארכות מתואמות מרשות המסים. בפועל, הרבה דוחות מוגשים עד סוף השנה ואף מעבר לכך.
אבל זהירות: אי-הגשה במועד ללא אישור עלולה לגרור:
- קנסות כספיים
- חיוב בריבית והצמדה
- במקרים קיצוניים – הליכים פליליים
טופס 1301 – מה יש בו?
הדוח השנתי הוא טופס 1301, ולצידו נספחים:
החלקים העיקריים:
חלק א' – פרטים אישיים: שם, ת.ז., כתובת, מצב משפחתי, ילדים, בן/בת זוג.
חלק ב' – הכנסות מעסק/משלח יד: הכנסות ברוטו, הוצאות מוכרות, רווח נקי.
חלק ג' – הכנסות ממשכורת: על בסיס טופס 106 מהמעסיק.
חלק ד' – הכנסות אחרות: השכרה, ריבית, דיבידנדים, רווחי הון, הכנסות מחו"ל.
חלק ה' – ניכויים וזיכויים: הפקדות לפנסיה, קרן השתלמות, תרומות, נקודות זיכוי.
חלק ו' – חישוב המס: מס לפי מדרגות, זיכויים, מקדמות ששולמו, מס לתשלום/החזר.
נספחים חשובים:
- טופס 6111 – נתוני הנהלת חשבונות (חובה למחזור מעל 300,000 שקל כולל מע"מ)
- טופס 1322 – הכנסות והוצאות מעסק
- טופס 1324 – רווח הון ממכירת ניירות ערך
- טופס 1325 – הכנסות מחו"ל
- טופס 135 – דוח שנתי מקוצר (לשכירים)
מי פטור מהגשה?
שכירים שעומדים בכל התנאים הבאים:
- הכנסה ממקור אחד בלבד (מעסיק אחד)
- אין הכנסות נוספות מעבר למשכורת
- ההכנסה מתחת לתקרה הקובעת
- אין הכנסות מחו"ל
- לא ביצעו עסקאות גדולות בניירות ערך
שימו לב: גם אם אתם פטורים, כדאי לבדוק אם הגשת דוח מרצון יכולה להחזיר לכם כסף. אם ניכו לכם מס ביתר (למשל, עבדתם חלק מהשנה), תוכלו לקבל החזר.
טופס 135 – הדוח המקוצר
שכירים שחייבים בהגשה (או רוצים להגיש מרצון) יכולים לפעמים להסתפק בטופס 135 – דוח שנתי מקוצר. הוא פשוט יותר למילוי, אבל לא כולם זכאים להשתמש בו.
איך מגישים?
הגשה מקוונת
רשות המסים מעודדת הגשה מקוונת, והיא חובה למי שמחזור העסק שלו מעל 300,000 שקל. ההגשה מתבצעת דרך אתר רשות המסים עם זיהוי חכם.
הגשה ידנית
עדיין אפשרית, אבל הולכת ונעלמת. מגישים את הטפסים בפקיד השומה האזורי.
דרך רואה חשבון
הדרך הנפוצה ביותר – רואה החשבון מכין ומגיש את הדוח בשמכם.
טיפים חשובים
- אל תחכו לרגע האחרון – התחילו לרכז מסמכים כבר בינואר
- רכזו טופסי 106 מכל מעסיק
- בקשו טופס 867 מהבנק ומבית ההשקעות
- שמרו קבלות על תרומות – הזיכוי של 35% שווה כסף
- בדקו זכאות לנקודות זיכוי – תואר, ילדים, ישוב מוטב
- תקנו טעויות – אפשר להגיש בקשת תיקון עד 4 שנים מהגשת הדוח
סיכום
הדוח השנתי הוא לא אויב – הוא כלי. כלי שמבטיח שאתם משלמים בדיוק מה שמגיע, לא יותר ולא פחות. אם אתם עצמאים – אין ברירה, חייבים להגיש. אם אתם שכירים – בדקו אם חייבים, ואפילו אם לא – שווה לבדוק אם מגיע לכם החזר.
אל תפחדו מהטפסים, תתחילו מוקדם, ואל תהססו להיעזר במקצוען.