עוסק פטור מול עוסק מורשה – מתי לעבור?
עוסק פטור מול עוסק מורשה – מתי לעבור?
תקרות, יתרונות וחסרונות
אחת השאלות הנפוצות ביותר שעצמאים חדשים שואלים היא: "כדאי לי להיות עוסק פטור או מורשה?" התשובה, כרגיל בעולם המיסים, היא "תלוי". אבל בואו נעשה סדר בדברים – כי ההחלטה הזו משפיעה על כמה תשלמו מע"מ, כמה תשלמו לרואה חשבון, ואיך הלקוחות שלכם יתייחסו אליכם.
מה ההבדל הבסיסי?
עוסק פטור – פטור מגביית מע"מ ומדיווח שוטף למע"מ. מנפיק קבלות (לא חשבוניות מס). לא יכול לקזז מע"מ על הוצאות.
עוסק מורשה – חייב לגבות 18% מע"מ (נכון ל-2025) מלקוחותיו, מדווח למע"מ כל חודש או חודשיים, מנפיק חשבוניות מס, ויכול לקזז מע"מ על הוצאות העסק.
תקרת עוסק פטור – 2025
התקרה לשנת 2025 עומדת על 120,000 ש"ח מחזור עסקאות שנתי. בשנת 2026 התקרה עלתה ל-122,833 ש"ח.
כמה נקודות חשובות:
- מחזור עסקאות – זה סך ההכנסות, לא הרווח. גם אם ההוצאות שלכם גבוהות והרווח נמוך, המחזור הוא מה שקובע.
- שכירים שגם עצמאים – אם אתם גם שכירים וגם עצמאים, רק הכנסות העסק נספרות לצורך התקרה. המשכורת לא נכנסת.
- חצייה – אם חציתם את התקרה, עליכם לעבור לעוסק מורשה תוך 30 יום.
יתרונות עוסק פטור
1. פשטות
אין דיווח חודשי או דו-חודשי למע"מ. דיווח שנתי פשוט בלבד. זה חוסך זמן, כאב ראש, ועלויות הנהלת חשבונות.
2. מחיר נמוך יותר ללקוח הפרטי
אם הלקוחות שלכם הם אנשים פרטיים (לא עסקים), אתם יכולים להציע מחיר נמוך ב-18% מעוסק מורשה – כי אתם לא מוסיפים מע"מ. עבור לקוח שמשלם מהכיס, ההבדל מורגש.
3. עלויות הנהלת חשבונות נמוכות
שכר טרחה לרואה חשבון עבור עוסק פטור נמוך משמעותית – לעיתים 1,500-3,000 ש"ח בשנה, לעומת 5,000-12,000 ש"ח ויותר לעוסק מורשה.
4. ניכוי הוצאות כולל מע"מ
עוסק פטור מנכה את ההוצאות שלו כולל המע"מ. כלומר, אם קניתם ציוד ב-1,000 ש"ח + 180 ש"ח מע"מ, ההוצאה המוכרת היא 1,180 ש"ח. עוסק מורשה מנכה רק 1,000 ש"ח (ומקזז את ה-180 בנפרד מול מע"מ).
חסרונות עוסק פטור
1. תקרת הכנסות
120,000 ש"ח בשנה זה 10,000 ש"ח בחודש. לעסק שגדל, התקרה הופכת לרסן. יותר מזה – הפחד מחציית התקרה גורם לעצמאים לסרב לעבודות או לדחות הכנסות, מה שפוגע בפיתוח העסק.
2. אין קיזוז מע"מ על הוצאות
אם יש לכם הוצאות משמעותיות (ציוד, חומרי גלם, שכירות), אתם "בולעים" את המע"מ. ב-18% מע"מ, זה יכול להסתכם בסכומים גבוהים.
3. תדמית עסקית
חלק מהלקוחות העסקיים מעדיפים לעבוד עם עוסק מורשה – הם רוצים חשבונית מס כדי לקזז את המע"מ. אם אתם נותנים קבלה בלבד, הלקוח העסקי "מפסיד" 18%.
4. מקצועות מוחרגים
יש מקצועות שחייבים להירשם כעוסק מורשה לפי תקנה 13, ללא קשר למחזור. ביניהם: עורכי דין, רואי חשבון, אדריכלים, מהנדסים, רופאים, שמאים, סוחרי ומתווכי מקרקעין, סוחרי רכב ועוד.
יתרונות עוסק מורשה
1. קיזוז מע"מ
כל המע"מ שאתם משלמים על הוצאות עסקיות (שכירות, ציוד, רכב, תוכנות) – חוזר אליכם. על הוצאות שנתיות של 50,000 ש"ח, מדובר בהחזר מע"מ של כ-9,000 ש"ח.
2. אין תקרה
אפשר לגדול בלי מגבלות. אין צורך לספור כל שקל ולחשוש מחציית סף.
3. עבודה מול עסקים
אם הלקוחות שלכם הם עסקים (B2B), עוסק מורשה הוא כמעט חובה. הלקוחות רוצים חשבונית מס, ולהם המע"מ שאתם גובים הוא ניטרלי (הם מקזזים אותו).
4. מקצועיות
רישום כעוסק מורשה נתפס כסימן לעסק רציני. זה לא בהכרח מוצדק, אבל זו המציאות.
מתי כדאי לעבור מפטור למורשה?
1. חציתם או מתקרבים לתקרה
אם אתם כבר ב-100,000 ש"ח ועדיין לא סיימתם את השנה – הגיע הזמן.
2. הוצאות גבוהות
אם אתם משקיעים רבות בעסק (ציוד, שיפוץ, מלאי) – היכולת לקזז מע"מ הופכת את המורשה לכדאי, גם אם המחזור נמוך מהתקרה.
3. לקוחות עסקיים
אם רוב הלקוחות שלכם הם עסקים – אין סיבה להישאר פטור. הלקוחות אדישים למע"מ (הם מקזזים), ואתם מרוויחים מקיזוז ההוצאות.
4. העסק גדל
אם אתם רואים מגמת צמיחה ברורה, עדיף לעבור יזום ולא לחכות לרגע האחרון. המעבר דורש היערכות – תוכנת הנהלת חשבונות, רואה חשבון, ותהליכי דיווח חדשים.
האם אפשר לחזור מעוסק מורשה לפטור?
כן, אבל זה לא פשוט. צריך להראות שהמחזור ירד מתחת לתקרה – ולא רק בשנה אחת. בפועל, לוקח כשנתיים של מחזור מתחת לתקרה כדי שמע"מ יאשר את החזרה לפטור. אז לפני שאתם עוברים, חשבו טוב.
חידוש: רפורמת עוסק זעיר (2025)
מינואר 2025 נכנסה לתוקף רפורמת העוסק הזעיר. הנה עיקריה:
- מי זכאי: עסקים עם מחזור שנתי עד 120,000 ש"ח
- ניכוי נורמטיבי: 30% מההכנסה מוכרת כהוצאה, ללא צורך בתיעוד הוצאות בפועל
- פטור מהצהרת הון: לא צריך להגיש
- פטור ממקדמות מס הכנסה: לא צריך לשלם מקדמות
הרפורמה יוצרת מסלול נוח יותר לבעלי עסקים קטנים, אבל חשוב להבין שזה לא בהכרח כדאי לכולם. אם ההוצאות בפועל שלכם גבוהות מ-30% מההכנסה, המסלול הרגיל עדיף.
טבלת השוואה
| פרמטר | עוסק פטור | עוסק מורשה |
|---|---|---|
| תקרת מחזור | 120,000 ש"ח (2025) | ללא הגבלה |
| גביית מע"מ | לא | כן (18%) |
| קיזוז מע"מ על הוצאות | לא | כן |
| דיווח מע"מ | שנתי | חודשי/דו-חודשי |
| מסמך ללקוח | קבלה | חשבונית מס |
| עלות רו"ח שנתית | 1,500-3,000 ש"ח | 5,000-12,000+ ש"ח |
| מקצועות מוגבלים | חלק חסומים | הכל פתוח |
| מתאים ל- | פרילנסרים, עסקים קטנים, B2C | עסקים גדולים, B2B, הוצאות גבוהות |
סיכום ושורה תחתונה
אם אתם רק מתחילים, המחזור נמוך, הלקוחות פרטיים, וההוצאות קטנות – עוסק פטור הוא הבחירה הנכונה. פשוט, זול, ונוח.
אם העסק גדל, הלקוחות הם עסקים, יש לכם הוצאות משמעותיות, או שהמחזור מתקרב לתקרה – הגיע הזמן לעבור למורשה.
ובכל מקרה – התייעצו עם רואה חשבון. החישוב הספציפי למקרה שלכם יכול להפוך את התשובה הברורה לכאורה.