הוצאות השתלמות וכנסים מקצועיים – מתי זה מוכר ומתי לא
הוצאות השתלמות וכנסים מקצועיים – מתי זה מוכר ומתי לא
נגיד שאתם מפתחי תוכנה ונרשמתם לכנס טכנולוגי בתל אביב. או שאתם רואי חשבון שטסים ליום עיון מקצועי בקפריסין. או מעצבת גרפית שלוקחת קורס UX מתקדם. כל אלה עולים כסף, לפעמים לא מעט. השאלה הגדולה: האם מס הכנסה יכיר לכם בהוצאות האלה?
התשובה הקצרה: תלוי. התשובה הארוכה – קראו הלאה.
הכלל הבסיסי: "שמירה על הקיים"
הקו המנחה של מס הכנסה בנושא הוצאות לימודים והשתלמות הוא פשוט מאוד ברעיון, אבל מורכב ביישום:
מוכר: השתלמות שנועדה לשמור על הרמה המקצועית הקיימת – עדכון ידע, רענון מיומנויות, הכרת כלים חדשים בתחום שבו אתם כבר עוסקים.
לא מוכר: לימודים שנועדו לרכוש מקצוע חדש או לבצע "קפיצת מדרגה" מהותית ברמה המקצועית.
ההבחנה הזו נשמעת פשוטה, אבל בפועל הגבול מטושטש. בואו נראה דוגמאות.
מה כן מוכר?
כנסים מקצועיים
השתתפות בכנסים, ימי עיון, סדנאות וכנסי ענף – כולם מוכרים כהוצאה, כל עוד הם קשורים ישירות לתחום העיסוק שלכם. זה כולל:
- דמי הרשמה לכנס
- נסיעות אל הכנס וממנו
- לינה (אם הכנס רב-יומי)
- ארוחות במסגרת הכנס
דוגמה: רואה חשבון שמשתתף בכנס שנתי של לשכת רואי החשבון – מוכר לחלוטין.
קורסים מקצועיים בתחום העיסוק
קורס שמעדכן אתכם בכלים חדשים בתחום שאתם כבר עובדים בו:
- מתכנת שלומד שפת תכנות חדשה – מוכר
- מעצב גרפי שלומד תוכנת עיצוב חדשה – מוכר
- עורך דין שמשתתף בהשתלמות על חקיקה חדשה – מוכר
- רופא שמשתתף בכנס רפואי – מוכר
הלכת ורד פרי – התקדים שמרחיב
פסק דין חשוב בנושא הוא הלכת ורד פרי, שקבע: כל לימוד שהידע הנרכש בו אינו מנתק את מערך הלימודים ממקצועו של הנישום – יוכר כהוצאה. כלומר, כל עוד יש רצף בין מה שאתם עושים היום לבין מה שאתם לומדים, סביר שההוצאה תוכר.
השתלמויות מעסיקים
אם אתם מעסיקים עובדים ושולחים אותם להשתלמות – ההוצאה מוכרת, כולל עלויות הלינה והאירוח (בגבולות הסביר).
מה לא מוכר?
לימודים אקדמיים – הכלל הגורף
לימודי תואר ראשון, שני או שלישי לא מוכרים כהוצאה – גם אם יש קשר ישיר בין הלימודים לעבודה.
דוגמה: מתכנת שלומד תואר במדעי המחשב – לא מוכר. גם אם הוא כבר עובד כמתכנת ומרוויח ממתכנות.
למה? מס הכנסה רואה בלימודים אקדמיים רכישת "הון אנושי" חדש – לא שמירה על הקיים.
רכישת מקצוע חדש
- רואה חשבון שלומד משפטים – לא מוכר
- מורה שלומד להיות יועץ ארגוני – לא מוכר
- שיפוצניק שלומד עיצוב פנים – לא מוכר
קורסים ללא קשר למקצוע
- קורס בישול לגרפיקאי – לא מוכר
- חוג יוגה ל"הורדת לחץ בעבודה" – לא מוכר
- לימודי שפה שאינם קשורים ישירות לעבודה – לא מוכר
האזור האפור – המקרים המורכבים
קורסי ניהול ומנהיגות
עצמאי שלוקח קורס ניהול עסקי – יש כאן שאלה. אם העסק שלכם גדל ואתם צריכים כלים ניהוליים, יש סיכוי סביר שזה יוכר. אם אתם פרילנסר שעובד לבד ולוקחים MBA – פחות סביר.
כנסים בחו"ל
כנסים מקצועיים בחו"ל מוכרים, אבל מס הכנסה בודק מקרוב:
- האם הכנס אכן מקצועי ורלוונטי?
- האם הוספתם ימי חופשה לפני או אחרי? (רק ימי הכנס מוכרים)
- האם יש תיעוד של השתתפות בפועל?
טיפ: שמרו את תכנית הכנס, את אישור ההשתתפות, ואת כל הקבלות. אם היו ימי חופשה, הפרידו ביניהם לימי העבודה בתיעוד.
קורסים אונליין
קורס אונליין (Udemy, Coursera, קורסים ישראליים) מוכר באותם כללים בדיוק כמו קורס פרונטלי. העובדה שזה אונליין לא משנה את ההכרה – מה שמשנה הוא הקשר לתחום העיסוק.
קרן השתלמות – סיפור אחר לגמרי
חשוב להבדיל: קרן השתלמות היא לא הוצאה על השתלמות. זהו מוצר חיסכון שמעניק הטבות מס.
עצמאים – תקרות 2025
- הפקדה מוכרת: עד 4.5% מההכנסה החייבת
- תקרת הכנסה: 293,397 שקל בשנה
- סכום מקסימלי מוכר: 13,203 שקל בשנה
- פטור ממס על רווחים: עד הפקדה שנתית של 20,566 שקל
- משיכה בפטור: לאחר 6 שנים (או 3 שנים למטרת השתלמות)
דוגמה: עצמאי שמרוויח 300,000 שקל בשנה יכול להפקיד 13,203 שקל לקרן השתלמות ולקבל ניכוי מס. בשיעור מס שולי של 35%, החיסכון הוא כ-4,621 שקל בשנה – פשוט על ידי הפקדת כסף לחיסכון!
טיפים מעשיים
1. תעדו הכל
שמרו:
- סילבוס או תכנית לימודים
- אישורי השתתפות / תעודות
- קבלות על תשלום
- תכנית הכנס (אם מדובר בכנס)
2. הסבירו את הרלוונטיות
אם ההוצאה נמצאת באזור האפור, שווה לכתוב הסבר קצר (לעצמכם ולרואה החשבון) למה הלימוד הזה רלוונטי לעבודתכם.
3. הפרידו עסקי מפרטי
אם הכנס בחו"ל כולל ימי חופשה – הפרידו את ההוצאות. רק ימי הכנס עצמם מוכרים.
4. אל תשכחו הוצאות נלוות
מעבר לדמי הקורס עצמו, גם נסיעות, חניה, לינה וחומרי לימוד מוכרים.
5. שקלו קרן השתלמות
גם אם אתם לא מתכננים להשתלם, קרן השתלמות היא כלי חיסכון מעולה עם הטבות מס. כדאי להפקיד את המקסימום כל שנה.
חישוב לדוגמה – עצמאי בשנת 2025
| הוצאה | סכום | מוכר? |
|---|---|---|
| כנס מקצועי בארץ | 2,500 | כן |
| כנס בחו"ל (3 ימי כנס + 2 ימי חופשה) | 8,000 (מתוכם 5,000 עסקי) | חלקית – 5,000 |
| קורס אונליין מקצועי | 1,500 | כן |
| קורס MBA | 45,000 | לא |
| קרן השתלמות | 13,203 | כן (ניכוי) |
| ספרות מקצועית | 800 | כן |
| סה"כ מוכר | 23,003 |
במס שולי של 35%, החיסכון: כ-8,051 שקל.
סיכום
השקעה בהשתלמות מקצועית היא לא רק חכמה מבחינה מקצועית – היא גם יכולה לחסוך לכם כסף. הכלל הפשוט: אם הלימוד שומר אתכם מעודכנים בתחום שבו אתם כבר עובדים – הוא ככל הנראה מוכר. אם הוא מקנה לכם מקצוע חדש או תואר אקדמי – ככל הנראה לא. ובכל מקרה, אל תשכחו להפקיד לקרן השתלמות – זו אחת מהטבות המס הכי טובות שיש לעצמאים.