תכנון מס סוף שנה 2026 – דרכים חוקיות לשלם פחות מס לפני 31 בדצמבר

דצמבר הוא החודש הכי חשוב בשנה (כלכלית)

רוב ההטבות שמקטינות את המס נמדדות לפי שנה קלנדרית. הפקדה שנכנסת ב-31 בדצמבר נספרת השנה; אותה הפקדה ב-1 בינואר כבר שייכת לשנה הבאה. ברגע שהשנה נגמרת אין מה לעשות – הרכבת עוזבת, ואתם נשארים על הרציף עם חשבון מס גבוה ממה שהיה צריך להיות.

ובואו נהיה ברורים: לא מדובר פה בעבודה בשחור, בחשבוניות פיקטיביות או בשום דבר שיכול לשלוח אתכם לבית משפט. מדובר בתכנון מס חוקי – שימוש בכלים שהמחוקק יצר בכוונה כדי לעודד חיסכון, תרומות והשקעה. רוב האנשים משלמים יותר מס ממה שצריך פשוט כי הם לא יודעים מה מגיע להם.

הנה מה שכל אחד – שכיר, עצמאי או בעל חברה – צריך לבדוק לפני סוף השנה.

1. פנסיה – ההטבה הכי גדולה, והכי מפוספסת

הפקדה לקרן פנסיה נותנת שתי הטבות בבת אחת:

• ניכוי – מקטין את ההכנסה החייבת. החיסכון לפי המדרגה השולית שלכם.
• זיכוי – 35% מסכום ההפקדה יורדים ישירות מהמס.

לעצמאים, ב-2026 תקרת ההכנסה המזכה היא 232,800 שקל:

הזיכוי על 5.5% מההכנסה מותנה בכך שאתם "עמית מוטב"; אם לא, הוא מחושב על 5%.

כלומר, עצמאי שמרוויח מעל התקרה ומפקיד את המקסימום מקבל בחזרה כשליש מההפקדה כהנחה במס. ואת הכסף עצמו הוא מקבל בגיל פרישה.

לשכירים: אם המעסיק לא מפריש מספיק, אפשר להפקיד בנוסף באופן עצמאי ולקבל זיכוי של 35%.

חשוב: ההפקדה צריכה להיכנס לקופה עד 31 בדצמבר. העברה בנקאית יכולה לקחת כמה ימי עסקים, אז אל תחכו ליום האחרון.

2. קרן השתלמות – כסף שהרווחים עליו פטורים ממס

לעצמאים: הפקדה של עד 4.5% מההכנסה, עד תקרת הכנסה של 293,397 שקל, מוכרת כניכוי. ההפקדה המקסימלית המוכרת היא כ-13,202 שקל בשנה. במדרגת 35% זה חוסך כ-4,620 שקל, במדרגת 47% כ-6,200.

וזה לא רק הניכוי: הרווחים בקרן פטורים ממס רווחי הון (עד תקרת ההפקדה הפטורה), והכסף נזיל אחרי 6 שנים, או אחרי 3 שנים אם הוא משמש ללימודים.

לשכירים: אם המעסיק מציע קרן השתלמות – תמיד תגידו כן. המעסיק מפריש 7.5%, אתם 2.5%, עד תקרת שכר של 15,712 שקל לחודש.

3. להקדים הוצאות (עצמאים)

הוצאה שמוכרת השנה מקטינה את הרווח החייב השנה. רכישות שתכננתם לינואר? שקלו להקדים לדצמבר:

• תוכנות ומנויים שנתיים
• תחזוקה ושיפוצים במשרד
• קורסים והשתלמויות מקצועיות
• פרסום ושיווק
• ציוד משרדי ומחשבים

שימו לב לגבי ציוד: מחשב או ריהוט לא נרשמים בדרך כלל כהוצאה מלאה בשנת הקנייה אלא כפחת שנפרס על כמה שנים (במחשבים 33% בשנה). אז קנייה בדצמבר מביאה רק חלק מההטבה השנה.

ועוד דבר: ההוצאה צריכה להיות אמיתית ומתועדת. מס הכנסה לא מתרשם מקבלות על רכישות מפוברקות. מה מוכר ובאיזה אחוז – במדריך ההוצאות המוכרות.

4. לדחות הכנסות (בזהירות)

הצד השני של אותו מטבע: אם אפשר, להזיז הכנסות לתחילת ינואר. למשל:

• חשבונית שיכולה לצאת ב-2 בינואר במקום ב-30 בדצמבר, בהתאם לכללי הפקת חשבוניות
• עסקאות שהתחייבתם עליהן אבל עדיין לא בוצעו

אזהרה: זה צריך להיות לגיטימי ולא מלאכותי. דחייה של הכנסה שכבר נוצרה בפועל עלולה להיחשב התחמקות ממס.

5. לממש הפסדי הון

יש לכם השקעות בהפסד? מניות, קריפטו, נדל"ן? מכירה לפני סוף השנה יוצרת הפסד הון שמקזז רווחים ממכירות אחרות.

דוגמה: מכרתם מניות ברווח של 50,000 שקל, ויש לכם מטבעות קריפטו שירדו ב-30,000 שקל. מכרתם את הקריפטו לפני 31 בדצמבר? תשלמו מס רק על 20,000 שקל. בשיעור 25%, זה חיסכון של 7,500 שקל.

שלושה דברים שחשוב לדעת:

• רק הפסד שמומש נספר. הפסד על הנייר, בלי מכירה, לא מקזז כלום.
• הפסד שלא נוצל עובר לשנים הבאות – אבל רק אם הגשתם דוח שנתי בשנה שבה הוא נוצר.
• בין חשבונות שונים הבנק לא מקזז לבד. רווח בבנק אחד והפסד בבית השקעות אחר מתקזזים רק דרך דוח שנתי.

הפרטים, כולל FIFO ושיעורי המס לפי סוג נייר, במדריך מס רווחי הון על מניות.

6. תרומות – 35% חוזרים אליכם

תרומה למוסד עם אישור לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי של 35% מסכום התרומה. תרומה של 10,000 שקל = 3,500 שקל פחות מס.

• הסכום המינימלי: 207 שקל בשנה (סך כל התרומות, לא כל אחת בנפרד)
• התקרה: 30% מההכנסה החייבת (יש גם תקרה שקלית, של מיליונים)
• סכום שעבר את התקרה אפשר לגרור לשנים הבאות
• בלי קבלה מהמוסד – אין זיכוי

טיפ: תכננתם תרומה גדולה? עדיף לבצע אותה לפני 31 בדצמבר ולנצל את הזיכוי כבר השנה.

7. ביטוח לאומי – לסגור את דצמבר בזמן (עצמאים)

52% מדמי הביטוח הלאומי (רק חלק הביטוח הלאומי, בלי מס הבריאות) מוכרים כהוצאה. ודאו שהתשלום של דצמבר נכנס להוצאות של השנה הנוכחית. בהוראת קבע זה בדרך כלל קורה לבד; אם לא, שלמו את היתרה לפני סוף השנה.

8. מס יסף – למי שעובר 721,560 שקל

הכנסה שנתית מכל המקורות מעל 721,560 שקל חייבת במס יסף: 3% על כל שקל מעל הסף, ועוד 2% (סה"כ 5%) על הכנסה הונית כמו דיבידנד, ריבית ורווח הון.

איך מצמצמים:

• לפצל הכנסות על פני שנים – לדחות חלק מההכנסה לשנה הבאה
• להגדיל הפקדות פנסיוניות – שמקטינות את ההכנסה החייבת
• לתזמן מימוש של רווחי הון – מכירה גדולה שנופלת בשנה עם הכנסה גבוהה במיוחד יכולה לעלות 2% נוספים. אם אפשר לפרוס את הרווח על כמה שנים, שווה לבדוק

9. שכירים: תיאום מס, נקודות זיכוי והחזר

תיאום מס – עבדתם בשני מקומות? היה שינוי בשכר? עברתם עבודה באמצע השנה? כל אלה יכולים לגרום לכך שניכו לכם מס ביתר. תיאום מס נעשה באתר רשות המסים, ושווה לעשות אותו לפני שהשנה נסגרת.

נקודות זיכוי – כל נקודה שווה 242 שקל בחודש (2,904 שקל בשנה). התחתנתם, סיימתם תואר, נולד ילד, עשיתם מילואים? ודאו שהמעסיק יודע (טופס 101). ואם יש לכם ישוב מוטב, ההטבה שם היא 7% עד 20% מההכנסה עד תקרה שתלויה בישוב – לא נקודות במובן הקלאסי, אבל זה כסף לכל דבר. הרשימה המלאה במדריך לנקודות זיכוי.

החזר מס – מצבים נפוצים שבהם שכירים משלמים יותר מדי:

• עבדתם רק חלק מהשנה (החלפת עבודה, חל"ת, לידה)
• לא עדכנתם נקודות זיכוי
• שילמתם ביטוח חיים או ביטוח אובדן כושר עבודה באופן פרטי
• הפקדתם לפנסיה מעבר למינימום
• תרמתם למוסדות מוכרים

החדשות הטובות: פספסתם? אפשר לבקש החזר עד שש שנים אחורה.

10. לבדוק את המבנה לשנה הבאה: עוסק זעיר או חברה

סוף השנה הוא זמן טוב לשאול אם המבנה שלכם עדיין מתאים.

עוסק זעיר – מחזור של עד 122,833 שקל ב-2026, עבודה אישית בלי עובדים. מקבלים ניכוי הוצאות אוטומטי של 30%, גם אם ההוצאות בפועל נמוכות יותר, ופטור מדוח שנתי מלא. מתאים לפרילנסרים, מרצים, מתרגמים ומעצבים שעובדים מהבית עם מעט הוצאות.

חברה בע"מ – מס חברות של 23% לעומת מדרגה שולית של עד 47%, ואפשרות לדחות את המס על רווחים שנשארים בחברה. אבל כשמוציאים את הכסף כדיבידנד, בעל שליטה משלם עוד 30%, וחוק הרווחים הלא מחולקים (מ-2025) מצמצם את האפשרות להשאיר רווחים בחברה לאורך זמן. בדרך כלל זה מתחיל להשתלם רק בהכנסות גבוהות – החישוב המלא במדריך מתי כדאי לפתוח חברה. ותתייעצו עם רו"ח לפני שמחליטים.

11. לסדר את התיעוד

כל הצעדים האלה שווים משהו רק אם יש להם גיבוי. לפני סוף השנה:

• ארגנו קבלות וחשבוניות – דיגיטלי או פיזי
• רכזו אישורים – תרומות, פנסיה, קרן השתלמות
• בדקו את תלוש דצמבר / טופס 106 (שכירים) – שכל ההפרשות נרשמו נכון
• עדכנו את הנהלת החשבונות (עצמאים)

רוצים לראות כמה כל צעד שווה במספרים שלכם? הכניסו את הנתונים למחשבון המס ושחקו עם ההפקדות לפנסיה ולקרן ההשתלמות.

רשימת בדיקה – לפני 31 בדצמבר

כמה שעות עבודה בדצמבר יכולות לחסוך אלפים, ולפעמים עשרות אלפי שקלים. ואם אתם לא בטוחים מה רלוונטי למצב שלכם, שעה עם יועץ מס או רואה חשבון היא כנראה השעה הכי משתלמת שתשלמו עליה השנה.

מקורות

• אפרתי רואי חשבון -- היערכות לשנת 2025 ולסיום שנת 2024
• חתול פיננסי -- 7 צעדים חכמים לתכנון מס לעצמאים
• שטיינמץ עמינח -- הערכות לסוף שנת המס 2025
• PKF עמית חלפון -- היערכות לקראת תום שנת המס 2025
• mako -- איך לחסוך אלפי שקלים במס לפני סוף 2025
• איריס מטרי -- 12 טיפים ותכנוני מס לסוף שנה
• קול המס -- מדריך מיצוי זכויות לקראת סוף השנה
• אל תהיו פראיירים: כך תשלמו פחות מיסים בצורה חוקית – ynet
• 5 טיפים איך לשלם פחות מס כחוק – יניב טולדנו רו"ח
• מדרגות מס הכנסה – כל-זכות
• איך לא לשלם מס הכנסה – יצחק גולדשטיין עו"ד
• מס חברות בישראל – מדריך 2026 – Green Invoice