קרן השתלמות לעצמאיים ובעלי שליטה – תקרות שונות, ניכוי מול הפקדה

למה קרן השתלמות היא המוצר הפיננסי הכי חכם בישראל?

אם היו אומרים לכם שיש מוצר פיננסי שנותן הטבת מס על ההפקדה, פטור ממס רווחי הון על הרווחים, ואפשר למשוך את הכסף אחרי שלוש שנים (לעצמאים) או שש שנים (לשכירים) – הייתם אומרים שזה נשמע טוב מדי מכדי להיות אמיתי. אבל זה בדיוק מה שקרן השתלמות מציעה.

הבעיה? התקרות והכללים משתנים בין עצמאי, שכיר, ובעל שליטה. ואם לא מבינים את ההבדלים, אפשר להפסיד כסף. בואו נעשה סדר.

קרן השתלמות לעצמאי – המספרים ל-2025

תקרת ההפקדה המוטבת

עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות עד 7% מהכנסתו השנתית, כאשר:

• 4.5% מוכרים כהוצאה (ניכוי מס) – עד תקרת הכנסה של 293,397 שקל
• 2.5% הנוספים לא מוכרים כהוצאה, אבל נדרשים כדי להגיע לפטור ממס רווחי הון

מה זה אומר בפועל?

נניח שאתם מרוויחים 400,000 שקל בשנה. התקרה לניכוי היא 293,397 שקל, אז:

• ניכוי מוכר: 4.5% מ-293,397 = 13,203 שקל (מופחת מההכנסה החייבת)
• סה"כ הפקדה מומלצת: 7% מ-293,397 = 20,538 שקל (לפטור מרווחי הון)

אם אתם במדרגת מס של 35%, הניכוי של 13,203 שקל חוסך לכם כ-4,621 שקל במס הכנסה.

פטור ממס רווחי הון

רווחים בקרן השתלמות פטורים ממס רווחי הון עד לתקרה של 20,520 שקל הפקדה שנתית. מעל סכום זה, הרווחים יחויבו ב-25% מס רווח הון ריאלי.

קרן השתלמות לבעל שליטה – כללים שונים לחלוטין

בעל שליטה בחברה (מחזיק 10% או יותר מאמצעי השליטה) נהנה מכללים שונים. התקרות נמוכות יותר, אבל המבנה כולל הפקדת מעסיק ועובד:

שיעורי הפרשה

• מעסיק (החברה): עד 7.5% מהשכר
• עובד (בעל השליטה): עד 2.5% מהשכר

תקרת השכר הקובע

השכר הקובע לבעל שליטה הוא 15,712 שקל לחודש (188,544 שקל לשנה).

ההוצאה המוכרת לחברה

וכאן מגיע הקאץ': החברה מפקידה 7.5%, אבל רק 4.5% מוכרים כהוצאה לצורכי מס. ה-3% הנותרים הם הוצאה לא מוכרת.

למה זה עדיין כדאי?

למרות שרק 4.5% מוכרים כהוצאה, קרן השתלמות לבעל שליטה עדיין כדאית מאוד:

1. פטור ממס רווחי הון על הרווחים בקרן
2. משיכה אחרי 6 שנים ללא מס
3. חיסכון מס חברות של 23% על החלק המוכר
4. הכסף "יוצא" מהחברה בצורה יעילה מבחינת מס

השוואה: עצמאי מול בעל שליטה

שימו לב: לעצמאי תקופת החסימה היא 3 שנים בלבד (מול 6 לשכירים ובעלי שליטה), מה שהופך את קרן ההשתלמות לאפיק חיסכון נזיל יחסית.

ניכוי מול הפקדה – מה ההבדל?

הרבה אנשים מתבלבלים בין שני המושגים:

ניכוי (הוצאה מוכרת): הסכום שמופחת מההכנסה החייבת במס. עבור עצמאי – 4.5% מההכנסה. עבור חברה – 4.5% מהשכר של בעל השליטה.

הפקדה בפועל: הסכום שנכנס לקרן ההשתלמות. עבור עצמאי – 7% מההכנסה. עבור בעל שליטה – 10% מהשכר (7.5% מעסיק + 2.5% עובד).

ההפרש בין ההפקדה לניכוי (2.5% לעצמאי, 3% לחברה) הוא "הכרטיס כניסה" לפטור ממס רווחי הון. אתם משלמים אותו מכסף שכבר שולם עליו מס, אבל בתמורה כל הרווחים בקרן פטורים.

טעויות נפוצות

1. להפקיד רק 4.5% כעצמאי

אם מפקידים רק את החלק המוכר (4.5%), מפספסים את הפטור ממס רווחי הון. תמיד כדאי להפקיד את ה-7% המלאים.

2. לא לעדכן את סכום ההפקדה

ההכנסה משתנה משנה לשנה. אם ההכנסה עלתה ולא עדכנתם את ההפקדה – אתם מפספסים הטבות.

3. לשכוח להפקיד בסוף שנה

הפקדה לקרן השתלמות צריכה להתבצע עד 31 בדצמבר כדי להיחשב לאותה שנת מס. אל תחכו לרגע האחרון.

4. למשוך מוקדם מדי

משיכה לפני תום תקופת החסימה (3 שנים לעצמאי, 6 לבעל שליטה) תחויב במס רווחי הון של 25%.

טיפ מתקדם: קרן השתלמות כאפיק השקעה

קרן השתלמות היא לא רק מוצר חיסכון – היא אפיק השקעה. ניתן לבחור מסלולי השקעה שונים: מנייתי, אגחי, כללי, או אפילו מסלולים סקטוריאליים. עבור מי שיש לו אופק השקעה של לפחות 3-6 שנים, מסלול מנייתי עשוי להניב תשואות גבוהות יותר – וכל הרווחים פטורים ממס.

סיכום

קרן השתלמות היא אחד הכלים הפיננסיים החזקים ביותר שעומדים לרשות עצמאים ובעלי שליטה בישראל. עם ניכוי מס על ההפקדה, פטור ממס רווחי הון, ותקופת חסימה קצרה יחסית – אין סיבה לא להפקיד.

ודאו שאתם מפקידים את המקסימום, בחרו מסלול השקעה מתאים, ותנו לכסף לעבוד בשבילכם.

מקורות

• תקרת הפקדה לקרן השתלמות 2025 – Supermarker
• תקרת הפקדה לקרן השתלמות בשנת 2025 – Pensuni
• תקרות הפקדה והטבות מס לקרן השתלמות – פניקס
• תקרת הפקדה לקרן השתלמות 2025 – אנליסט
• הטבות המס לעצמאים בקרן השתלמות – Pensuni
• תקרות הפקדה בקופות הגמל ובקרנות השתלמות 2025 – הראל