מבוא למיסוי

זיכוי מס 35% על הפקדות לפנסיה: חישוב מדויק ואיך למקסם את ההטבה

6 דקות קריאה

זיכוי מס 35% על הפקדות לפנסיה: חישוב מדויק ואיך למקסם את ההטבה

הפקדתם 12,804 ₪ לפנסיה השנה? המדינה מחזירה לכם 4,481 ₪ ישר מהמס שאתם חייבים - בלי קשר אם אתם במדרגת מס של 14% או 47%. זה בדיוק מה שהופך את הזיכוי הזה לכלי הכי לא מנוצל בתכנון המס של עצמאים ושכירים כאחד, כי רוב האנשים מתבלבלים בינו לבין הניכוי הרגיל ומפספסים חלק מהכסף.

למה זיכוי הוא לא ניכוי, וההבדל הזה שווה כסף

ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת שלכם, אז השווי שלו תלוי במדרגת המס שבה אתם נמצאים. הפקדה שמוכרת כניכוי לעצמאי במדרגת 47% שווה הרבה יותר מאותה הפקדה בדיוק אצל מישהו במדרגת 14%.

זיכוי הוא סיפור אחר לגמרי. הוא יורד ישר מסכום המס הסופי שאתם חייבים, בשיעור קבוע - 35% - בלי קשר למדרגה שלכם. מי שמרוויח 100,000 ₪ בשנה ומי שמרוויח 800,000 ₪ מקבלים בדיוק אותו זיכוי בשקלים על אותה הפקדה יחסית. זו הסיבה שהזיכוי הוא בעצם ההטבה הכי "שוויונית" שיש בפקודת מס הכנסה, ולמי שנמצא במדרגות הנמוכות הוא שווה יחסית יותר מהניכוי.

בעצמאי ההפקדה לפנסיה מתחלקת לשני חלקים לפי אחוז מההכנסה המזכה: 11% מוכרים כניכוי (סעיף 47), ו-5.5% נוספים מזכים בזיכוי של 35% (סעיף 45א). ביחד זה 16.5% - התקרה שאפשר לקבל עליה הטבת מס. מי שרוצה להבין קודם את חובת ההפקדה עצמה ואת המנגנון המלא כדאי שיעבור על המדריך המלא לפנסיה לעצמאים - כאן נתמקד רק בזיכוי, איך מחשבים אותו ואיך סוחטים ממנו את המקסימום.

התקרות המעודכנות ל-2026

תקרת ההכנסה המזכה לפנסיה עומדת ב-2026 על 232,800 ₪ בשנה, אותה תקרה שממנה מחושבים גם הניכוי וגם הזיכוי. הנה הפירוט:

רכיב שיעור מההכנסה המזכה סכום מקסימלי לשנה
תקרת הכנסה מזכה - 232,800 ₪
ניכוי (סעיף 47) 11% 25,608 ₪
בסיס לזיכוי (סעיף 45א) 5.5% 12,804 ₪
שווי הזיכוי בפועל 35% מהבסיס 4,481 ₪
סה"כ הפקדה מזכה 16.5% 38,412 ₪

מי שמרוויח יותר מ-232,800 ₪ בשנה יכול כמובן להפקיד יותר לפנסיה, אבל על החלק שמעל התקרה כבר לא מקבלים הטבת מס - לא ניכוי ולא זיכוי.

איך זה נראה בחישוב אמיתי

בואו ניקח עצמאית עם הכנסה חייבת של 232,800 ₪ בדיוק - כלומר בדיוק בתקרה - שמפקידה את הסכום המקסימלי המזכה, 38,412 ₪, לקרן פנסיה.

  • הניכוי: 25,608 ₪ מופחתים מההכנסה החייבת. במדרגת המס שבה היא נמצאת (31%, כי 232,800 ₪ נופל בטווח 193,800-269,280 ₪) זה חוסך לה כ-7,938 ₪ במס.
  • הזיכוי: 5.5% מההכנסה, כלומר 12,804 ₪, מזכים אותה ב-35% מהסכום הזה - 4,481 ₪ - שיורדים ישירות מהמס הסופי שהיא חייבת.
  • סך הכל: 12,419 ₪ הוזלה במס, על הפקדה של 38,412 ₪. זה כמו לקבל בחזרה כ-32% מהכסף שהפקדתם, עוד לפני שדיברנו על התשואה בקרן עצמה.

הטבלה שממחישה למה זיכוי חשוב במיוחד למי שמרוויח פחות

הניכוי משתנה עם מדרגת המס. הזיכוי לא. זה יוצר אפקט מעניין: ככל שההכנסה עולה, שווי הניכוי גדל, אבל שווי הזיכוי נשאר קבוע ברגע שההכנסה עוברת את התקרה. הנה איך זה נראה לפי רמות הכנסה שונות, בהנחה של הפקדה מקסימלית מזכה בכל מקרה:

הכנסה שנתית מדרגת מס שולית חיסכון מהניכוי זיכוי (קבוע) סה"כ חיסכון מס
100,000 ₪ 14% 1,540 ₪ 1,925 ₪ 3,465 ₪
150,000 ₪ 20% 3,300 ₪ 2,888 ₪ 6,188 ₪
232,800 ₪ (התקרה) 31% 7,938 ₪ 4,481 ₪ 12,419 ₪
400,000 ₪ 35% 8,963 ₪ 4,481 ₪ 13,444 ₪
800,000 ₪ 47% + מס יסף 12,804 ₪ 4,481 ₪ 17,285 ₪

שימו לב לעמודה של הזיכוי: מ-232,800 ₪ הכנסה ומעלה הוא קפא על 4,481 ₪, כי הבסיס לחישוב (5.5% מההכנסה המזכה) כבר הגיע לתקרה. מי שמרוויח מתחת לתקרה מקבל זיכוי יחסית קטן יותר בשקלים - אבל ביחס להפקדה שלו, הוא עדיין הרבה יותר גבוה מהניכוי. למי שנמצא במדרגות הנמוכות, הזיכוי הוא בפועל ההטבה הדומיננטית, לא הניכוי.

מי זכאי לשיעור המלא - עמית מוטב

יש תנאי שקל לפספס: כדי לקבל את מלוא הבסיס לזיכוי - 5.5% ולא רק 5% - צריך להיות "עמית מוטב". המשמעות היא שהפקדתם באופן שוטף לקופת גמל לקצבה סכום שלא נמוך מ-16% מהשכר הממוצע במשק. השכר הממוצע לפי סעיף 2 לחוק הביטוח הלאומי עומד בינואר 2026 על 13,769 ₪ לחודש, כך שהרף לעמית מוטב הוא כ-2,203 ₪ לחודש שמופקדים לקופה.

מי שלא עומד ברף הזה עדיין מקבל זיכוי, אבל על בסיס של 5% במקום 5.5% מהתקרה - כלומר 11,640 ₪ במקום 12,804 ₪ - וזיכוי בפועל של כ-4,074 ₪ במקום 4,481 ₪. הפרש של כמה מאות שקלים, אבל כזה שקל לתקן. שכירים שרוצים לוודא שהם מקבלים את השיעור המלא כדאי שיבדקו את זה מול קופת הפנסיה, ולעצמאים שגם עובדים כשכירים חלקית שווה להבין איך זה מתחבר לחישוב נקודות הזיכוי הכולל שלהם - הזיכוי מפנסיה מצטרף לזיכויים האחרים ולא מתחרה בהם.

איך למקסם את ההטבה

חובת ההפקדה לעצמאים היא הרבה מתחת ל-16.5% המזכים, אז מי שמפקיד רק את המינימום החוקי מפסיד חלק ניכר מהזיכוי. שווה להפקיד קרוב ככל האפשר לתקרה, ולא לחכות שהמעסיק או רואה החשבון יזכירו את זה.

כדאי גם לבדוק את סטטוס העמית המוטב לפני סוף השנה. אם ההפקדה השוטפת שלכם קרובה לרף אבל לא הגיעה אליו, הפקדה נוספת של כמה מאות שקלים יכולה להעלות אתכם מ-5% ל-5.5% בסיס לזיכוי - וזה משפיע על כל הסכום, לא רק על התוספת.

יש עוד תקרה נפרדת שכדאי להכיר - קרן השתלמות. אם כבר מדברים על מיצוי הטבות מס פנסיוניות, שווה להכיר גם את ההטבות בקרן השתלמות לעצמאים, שמחושבות לגמרי בנפרד מהתקרה הזאת ולא "מתחרות" איתה על אותם 232,800 ₪.

ולבסוף, תכננו לפי ההכנסה בפועל ולא לפי הערכה. מי שההכנסה שלו משתנה הרבה בין שנים כדאי שיבדוק בסוף השנה - לא באמצעה - כמה בדיוק אפשר להפקיד כדי למצות את מלוא הזיכוי בלי להפקיד מעבר לתקרה בחינם.

רוצים לראות בדיוק כמה זיכוי מגיע לכם על ההכנסה שלכם? תריצו את המספרים שלכם במחשבון המס שלנו ותראו את ההשפעה על הנטו לפני שאתם מחליטים כמה להפקיד עד סוף השנה.

מקורות