מס יסף 2025-2026 – למי זה רלוונטי ואיך מחשבים
מס יסף 2025-2026 – למי זה רלוונטי ואיך מחשבים
תקרת 721,560 שקל – ומעבר לה המס רק עולה
שמעתם את המונח "מס יסף" ולא בטוחים מה זה? או אולי אתם יודעים שזה קיים, אבל לא בטוחים אם זה רלוונטי לכם? ב-2025 הכללים השתנו משמעותית, ו-2026 ממשיכה באותו מבנה. בואו נפרק את הנושא הזה לחלקים ברורים.
מה זה מס יסף?
מס יסף הוא מס נוסף שמוטל על הכנסות גבוהות. הוא נכנס לתוקף ב-2013, ומאז הפך לחלק קבוע מהנוף המיסויי הישראלי. הרעיון פשוט: מי שמרוויח מעל רף מסוים, משלם תוספת מס על החלק שמעל הרף.
התקרה: 721,560 שקל בשנה
מי שהכנסתו החייבת השנתית עולה על 721,560 שקל (כ-60,130 שקל בחודש), חייב במס נוסף על כל שקל מעל הסכום הזה. התקרה הזו מוקפאת עד 2027 – לא מתעדכנת למדד ולא לשכר הממוצע.
המהפכה של 2025: מבנה דו-שכבתי
עד 2024, מס היסף היה פשוט: 3% על כל הכנסה חייבת מעל התקרה. מ-2025 המצב השתנה והפך למורכב יותר עם מבנה דו-שכבתי:
שכבה 1: מס יסף רגיל – 3%
חל על כלל ההכנסה החייבת מעל 721,560 שקל – הכנסה מעבודה, מעסק, מדיבידנד, משכירות, מרווחי הון, מהכל.
שכבה 2: מס יסף נוסף על הכנסות הוניות – 2%
חל רק על הכנסות הוניות (הכנסות שלא מיגיעה אישית) מעל 721,560 שקל. הכנסות הוניות כוללות:
- רווחי הון (מכירת מניות, ניירות ערך)
- דיבידנדים
- הכנסות משכירות
- רווחים ממכירת מקרקעין (שבח)
- ריבית
התוצאה: עד 5% מס יסף על הכנסות הוניות
אם יש לכם הכנסות הוניות מעל התקרה, אתם עלולים לשלם 3% + 2% = 5% מס יסף על החלק ההוני שמעל 721,560 שקל.
דוגמאות לחישוב
דוגמה 1: שכיר עם הכנסה גבוהה
מצב: הכנסה שנתית מעבודה: 900,000 שקל
- הכנסה מעל התקרה: 900,000 - 721,560 = 178,440 שקל
- מס יסף: 178,440 x 3% = 5,353 שקל
- (אין מס יסף נוסף כי אין הכנסה הונית)
דוגמה 2: עצמאי עם הכנסה מעורבת
מצב: הכנסה מעסק: 500,000 שקל + דיבידנד: 500,000 שקל = 1,000,000 שקל
- סך הכנסה מעל התקרה: 1,000,000 - 721,560 = 278,440 שקל
- מס יסף רגיל (3%): 278,440 x 3% = 8,353 שקל
- הכנסה הונית (דיבידנד): 500,000 שקל – מתחת לתקרה, אז אין מס יסף נוסף
דוגמה 3: משקיע עם הכנסה הונית גבוהה
מצב: הכנסה מעבודה: 500,000 שקל + דיבידנד: 1,000,000 שקל = 1,500,000 שקל
- סך הכנסה מעל התקרה: 1,500,000 - 721,560 = 778,440 שקל
- מס יסף רגיל (3%): 778,440 x 3% = 23,353 שקל
- הכנסה הונית מעל התקרה: 1,000,000 - 721,560 = 278,440 שקל
- מס יסף נוסף (2%): 278,440 x 2% = 5,569 שקל
- סה"כ מס יסף: 28,922 שקל
דוגמה 4: בעל שליטה בחברה
מצב: משכורת כבעל שליטה: 360,000 שקל + דיבידנד מהחברה: 600,000 שקל = 960,000 שקל
- סך הכנסה מעל התקרה: 960,000 - 721,560 = 238,440 שקל
- מס יסף רגיל (3%): 238,440 x 3% = 7,153 שקל
- הכנסה הונית (דיבידנד): 600,000 שקל – מתחת לתקרה, אין מס יסף נוסף
- סה"כ מס יסף: 7,153 שקל
דירות מגורים – פטור חלקי
נושא שחשוב במיוחד למי שמוכר דירה: מכירת דירת מגורים ששוויה עד 5,385,285 שקל לא תחויב במס יסף על השבח, גם אם הדירה אינה פטורה ממס שבח. מעל הסכום הזה, שווה לבדוק את ההשלכות.
למי מס היסף רלוונטי?
לא רק ל"עשירים". הנה כמה פרופילים שמס היסף רלוונטי להם:
- שכירים בכירים – מנכ"לים, סמנכ"לים, מנהלים בכירים בהייטק
- עצמאים מצליחים – רופאים, עורכי דין, יועצים, מתכנתים פרילנסר עם הכנסה גבוהה
- בעלי שליטה – שמושכים משכורת + דיבידנד מהחברה שלהם
- משקיעים – שמימשו השקעות (מניות, נדל"ן) בסכומים משמעותיים
- מוכרי נדל"ן – רווח הון ממכירת נכס יכול לדחוף מעל התקרה בשנה מסוימת
שימו לב: זו הכנסה שנתית
מי שמרוויח 50,000 שקל בחודש (600,000 בשנה) לא חייב במס יסף. אבל אם באותה שנה גם מכר מניות ברווח של 200,000 שקל, ההכנסה הכוללת היא 800,000 שקל – ויש חבות מס יסף.
אסטרטגיות לתכנון מס
1. פיצול הכנסות בין שנים
אם יש לכם שליטה על תזמון הכנסות הוניות (מכירת מניות, משיכת דיבידנד), שקלו לפצל בין שנות מס. במקום למשוך דיבידנד של 500,000 שקל בשנה אחת, אולי עדיף 250,000 בשנה לאורך שנתיים.
2. חישוב לפני מכירת נכסים
לפני שמוכרים נכס שיניב רווח הון משמעותי, חשבו את ההשלכות: בנוסף למס רווחי הון (25%-30%), יש גם מס יסף של 3% ועכשיו גם 2% נוסף.
3. ניצול פטורים
פטור על מכירת דירת מגורים יחידה, פטור חלקי ממס שבח – כל פטור שמקטין את ההכנסה החייבת גם מקטין את חשיפת מס היסף.
4. הפרדה בין בני זוג
כל בן זוג נמדד בנפרד לעניין מס יסף (להבדיל ממס הכנסה שבו יש חישוב מאוחד על הכנסות מיגיעה אישית). הפרדה נכונה של הכנסות בין בני זוג יכולה לחסוך אלפי שקלים.
5. תכנון משכורת מול דיבידנד
לבעלי שליטה: השילוב של משכורת ודיבידנד משפיע על חבות מס היסף. ייעוץ מקצועי יכול לעזור למצוא את האיזון האופטימלי.
דיווח ותשלום
מס יסף מדווח בדוח השנתי למס הכנסה. עצמאים ובעלי הכנסות מעורבות צריכים לשים לב:
- מקדמות – אם אתם עצמאים, ייתכן שתצטרכו להגדיל את המקדמות כדי לכסות גם את מס היסף
- ניכוי במקור – שכירים בהכנסות גבוהות עשויים לראות ניכוי מס יסף ישירות בתלוש
- דוח שנתי – החישוב הסופי נעשה בדוח השנתי, וייתכנו הפרשים לתשלום או להחזר
סיכום – המספרים שצריך לזכור
| פרמטר | ערך |
|---|---|
| תקרת מס יסף | 721,560 שקל בשנה |
| שיעור מס יסף רגיל | 3% |
| שיעור מס יסף נוסף (הוני) | 2% |
| שיעור מצטבר מקסימלי | 5% |
| תקופת הקפאת התקרה | 2025-2027 |
| פטור דירת מגורים | עד 5,385,285 שקל |
מס יסף הוא לא רק עניין של "מיליונרים". כל אירוע חד-פעמי – מכירת נכס, אופציות שהבשילו, בונוס גדול – יכול לדחוף אתכם מעל התקרה לשנה אחת. הדרך הטובה ביותר להתמודד היא לתכנן מראש, לחשב לפני שמבצעים עסקאות גדולות, ולהתייעץ עם מומחה מס.