מבוא למיסוי

הטבות מס לעולה חדש ותושב חוזר: הפטור לעשר שנים ונקודות הזיכוי

6 דקות קריאה

הטבות מס לעולה חדש ותושב חוזר: הפטור לעשר שנים ונקודות הזיכוי

עליתם לישראל אחרי ה-5 בנובמבר 2025? יש לכם עד סוף 2026 להסדיר את מעמד התושבות ולהיכנס להטבה שלא הייתה קיימת עד היום: פטור ממס גם על הכנסה שהרווחתם כאן, בישראל עצמה -- עד 600,000 שקל השנה, ועד מיליון שקל בכל אחת מהשנים 2027 ו-2028. עד עכשיו עולה חדש קיבל פטור רק על מה שהרוויח מחוץ לישראל. זה השתנה במרץ 2026, וכנראה שלא כולם שמו לב.

בואו נעבור על כל השכבות: מה הפטור הוותיק נותן, מה החוק החדש מוסיף, כמה שוות נקודות הזיכוי בפועל, ואיפה בכל זאת ממשיכים לשלם.

מי נחשב עולה חדש, תושב חוזר ותיק ותושב חוזר רגיל

שלוש קטגוריות, שלוש רמות הטבה, וההבדל ביניהן הוא בעיקר מספר השנים שגרתם מחוץ לישראל:

מעמד תנאי הסף משך ההטבה העיקרי
עולה חדש קיבל אשרת עולה או תעודת עולה, מעולם לא היה תושב ישראל 10 שנים
תושב חוזר ותיק היה תושב חוץ 10 שנים רצופות לפחות לפני החזרה 10 שנים (כמעט זהה לעולה חדש)
תושב חוזר רגיל היה תושב חוץ 6 עד 9 שנים רצופות 5 שנים, ופטור חלקי בלבד

ההבדל בין 6 ל-10 שנים בחו"ל הוא לא עניין טכני. הוא קובע אם מגיע לכם עשור שלם של פטור, או משהו הרבה יותר צנוע. אם אתם על הגבול, שווה לבדוק בדיוק כמה זמן נחשבתם תושבי חוץ לפני שממלאים טפסים.

הפטור הוותיק: 10 שנים על הכנסות מחוץ לישראל

זה הבסיס, וסעיף 14 לפקודת מס הכנסה קובע אותו כבר עשרות שנים: עולה חדש ותושב חוזר ותיק פטורים ממס למשך 10 שנים מיום שהיו לתושבי ישראל, על כל הכנסה שמקורה מחוץ לישראל -- דירה להשכרה בחו"ל, ריבית ודיבידנד מחשבון השקעות זר, רווח הון ממכירת נכסים בחו"ל, פנסיה מחו"ל, ואפילו רווח מעסק שמנוהל כולו מחוץ לישראל.

הפטור הזה נדיב, אבל יש לו פרצה שרבים לא שמים לב אליה: הוא לא חל על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה כאן, בישראל -- משכורת מעבודה בארץ, רווח מעסק עצמאי שמנוהל מהארץ, שכר טרחה מלקוחות ישראלים. עד 2026 זה היה פשוט: הכנסה חוץ פטורה, הכנסה ישראלית חייבת במס במלואו, בדיוק כמו של כל אזרח אחר. אם עברתם על המדריך לפתיחת תיק עצמאי, שמתם לב שאין שום התייחסות מיוחדת לעולים חדשים -- כי עד עכשיו לא הייתה כזו.

החוק החדש: פטור גם על מה שהרווחתם בארץ

בסוף מרץ 2026 אישרה הכנסת את חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026 -- ולראשונה, עולה חדש או תושב חוזר ותיק שהפכו לתושבי ישראל בין ה-5 בנובמבר 2025 לסוף שנת המס 2026 זכאים לפטור ממס גם על הכנסה "מזכה" שהופקה בישראל עצמה. זו חתיכת רפורמה, כי עד עכשיו בדיוק ההכנסה הזו הייתה נקודת החולשה של הפטור הישן.

התקרות מדורגות ויורדות עם השנים:

שנת מס תקרת הפטור על הכנסה ישראלית
2026 עד 600,000 ₪ (יחסית לתקופת התושבות בפועל באותה שנה)
2027 עד 1,000,000 ₪
2028 עד 1,000,000 ₪
2029 עד 350,000 ₪
2030 עד 150,000 ₪

שני סייגים חשובים: הכנסה שמתקבלת מקרוב (למשל, שכר מחברה של בן משפחה) מוגבלת לתקרה נפרדת של עד 140,000 ₪ בשנים 2026 עד 2029, כדי למנוע ניצול לרעה. ומי שממשיך לעבוד מרחוק בישראל בשביל מעסיק זר -- ההכנסה מיגיעה אישית שמקורה בחברה תושבת חוץ פטורה ממס בשנות המס 2026 עד 2030, מה שמשמעותי במיוחד להיי-טקיסטים שעולים ונשארים מועסקים על ידי חברה אמריקאית או אירופית.

חשוב לזכור: חלון הזכאות סוגר בסוף 2026. מי שיהפוך לתושב ישראל אחרי התאריך הזה לא נכנס להטבה הזו (גם אם ימשיך ליהנות מהפטור הרגיל של סעיף 14 על הכנסות חוץ). אם אתם באמצע תהליך עלייה או חזרה ומתלבטים על תזמון -- לדעתי זה בדיוק המקרה שבו כדאי לשבת עם רואה חשבון ולבדוק מספרים לפני שקובעים תאריך טיסה, לא אחרי.

נקודות זיכוי: בונוס נוסף ל-42 חודשים

מעבר לפטורים על הכנסה, עולה חדש מקבל גם נקודות זיכוי מוגדלות במס הכנסה. זה חל בלי קשר לחוק החדש, גם על הכנסה בישראל וגם על הכנסה שכבר לא פטורה. נקודת זיכוי ב-2026 שווה 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ בשנה, והעולה מקבל תוספת שיורדת בהדרגה על פני 42 חודשים:

תקופה מיום העלייה נקודות נוספות שווי חודשי
18 חודשים ראשונים 3 726 ₪
12 חודשים הבאים 2 484 ₪
12 חודשים אחרונים 1 242 ₪

תסכמו את זה ותקבלו קרוב ל-21,780 ₪ מצטברים לאורך 3.5 השנים, מעבר לנקודות הזיכוי הרגילות שכל תושב מקבל. יש מדריך מלא לנקודות זיכוי עם כל הרשימה -- תושב, נשים, ילדים, תואר אקדמי -- וכדאי לעבור עליו, כי הרבה מהעולים זכאים גם לנקודות "רגילות" בלי לדעת.

דוגמה מספרית: עצמאי שעלה ופתח עסק ב-2026

נניח שרוני עלתה לישראל בפברואר 2026, פתחה תיק עצמאית, וסיימה את השנה עם רווח של 350,000 ₪ מלקוחות ישראלים, פלוס 40,000 ₪ דיבידנד מתיק השקעות שנשאר לה בחו"ל.

לפני הרפורמה, רוני הייתה משלמת מס הכנסה מלא על ה-350,000 ₪ הישראליים (לפי מדרגות המס הרגילות, בניכוי נקודות הזיכוי המוגדלות שלה כעולה), ופטורה רק מהדיבידנד מחו"ל.

אחרי הרפורמה, שני הסכומים פטורים ממס הכנסה: ה-350,000 ₪ נכנסים בנוחות מתחת לתקרת ה-600,000 ₪ של 2026, וה-40,000 ₪ פטורים ממילא לפי סעיף 14 הוותיק. בפועל, בשנה הראשונה שלה בארץ, כל הרווח העסקי שלה פטור ממס הכנסה.

מה כן נשאר לשלם? דמי ביטוח בריאות (לא פטורים, גם בתקופת הפטור מביטוח לאומי), ובהמשך -- מרגע שהתקרות יורדות ב-2029 וב-2030, או כשהיא תעבור את חמש שנות הפטור מדמי ביטוח לאומי, שווה כבר עכשיו לתכנן איך זה ייראה. אם רוני שילמה מס מיותר בשנה שעברה לפני שהחוק נכנס לתוקף, יש לה גם אפשרות להגיש בקשה להחזר מס על ההפרש.

מה עדיין כן משלמים: ביטוח לאומי וביטוח בריאות

הפטור ממס הכנסה הוא רק חצי מהתמונה. עולים חדשים זכאים גם לפטור מדמי ביטוח לאומי למשך 5 שנים מקבלת אשרת העולה -- אבל הפטור הזה לא חל על דמי ביטוח בריאות, שממשיכים לשלם גם על הכנסה שפטורה לחלוטין ממס הכנסה ומביטוח לאומי. זו נקודה שמפתיעה הרבה עולים כשהם מקבלים את השובר הראשון.

עוד דבר שכדאי לדעת: התקופה שבה אתם פטורים מתשלום ביטוח לאומי עדיין נחשבת כתקופת אכשרה לצורך זכאות לקצבאות עתידיות, כאילו שילמתם על ההכנסה הפטורה. כלומר, הפטור לא פוגע בזכויות הביטוחיות שלכם בטווח הארוך -- הוא רק חוסך את התשלום השוטף.

הצעד הבא

אם אתם עולים או תושבים חוזרים שעברו את הרף הזה השנה, תבדקו קודם כל את התאריך המדויק שבו הפכתם לתושבי ישראל -- הוא קובע לאיזה מדרגת תקרה אתם נכנסים ב-2026. אחר כך תריצו את ההכנסה הצפויה שלכם, ישראלית וחוץ, במחשבון שלנו כדי לראות כמה נטו אמור להישאר לכם אחרי כל הפטורים -- ותתאמו ציפיות מול רואה חשבון לפני שאתם מגישים דוח שנתי ראשון בישראל.

מקורות